Что такое амортизация?

Рубрика «Экономика – это просто»

Что такое амортизация?

Вопрос в редакцию.

Подскажите, что такое амортизация и зачем требуется ее расчет при составлении бизнес-планов?

Рассматривать все будем на мастерской по производству табуреток:

·                     в которой работают 5 рабочих, 2 мастера и 1 директор

·                     и производят они все вместе 2 000 табуреток в месяц.

1.      Доходы.

Цех продает все 2000 табуреток за тот же месяц по цене 240 рублей за штуку (с НДС).

2.      Затраты.

Какие затраты понесла фирма в мае месяце?

- Во-первых, доски, гвозди, лак и краски, то есть сырье и материалы, которые были израсходованы в мае;

- Во-вторых, зарплата рабочих и их начальников за май, то есть Фонд оплаты труда - ФОТ (включая налоги, начисляемые на зарплату - ЕСН - единый соц.налог);

- А еще аренда помещения, газ, вода, электричество, отопление, телефон, телеграф и т.д.;

- Налоги - всякие разные (кроме НДС - это отдельная статья)

- Может есть еще какие-то понесенные затраты, прямо или косвенно связанные с производством табуреток (например, доставка покупателям или реклама в местной газете).

Все вышеперечисленные затраты объединяет то, что они реально понесены производителем в данный период - мае месяце.

Таблица 1. Реально понесенные затраты за май месяц.

Виды затрат (без НДС)	Руб
Материалы на 1 табуретку	115
Всего затраты на материалы	230 000
Зарплата всего персонала (вкл. ЕСН)	90 000
Оплата труда на 1 табуретку	45
Коммун. Платежи и аренда	50 000
Продвижение товара (реклама +доставка)	10 000
Налоги (не НДС), в т.ч Налог на прибыль - 2 600 рублей	7 600
Всего реально понесенных затрат	387 600
То же на 1 табуретку	193,8

Можно предположить, что если ничего не изменится: никто не уволится, не потребует увеличения зарплаты, не повысят тарифы на воду и электроэнергию и т.п., то производство одной табуретки будет обходиться фирме в 193 рубля 80 копеек и в июне, и в августе, и через пять лет.

Однако было же какое-то начало у этой маленькой мастерской - момент, когда появилось ОБОРУДОВАНИЕ (молотки, рубанки, долото, плоскогубцы, сверлильные и столярные станки, а также кисточки и прочие нужные инструменты), стоимость тысяч 200.

Сейчас не столь важно, откуда взял деньги хозяин будущей фирмы - получил наследство, взял кредит в банке или выгодно женился; важно то, что эти деньги были потрачены, то есть были понесены затраты.

И если попытаться сложить все затраты за октябрь месяц 2001 года, когда все началось, то получим (при том же объеме производства - 2000 табуреток)

587 600 рублей (= 200 000 (оборудование) + 387 600 (все остальное)).

Или 293,8 рубля на 1 табуретку!!!

Больше, чем цена продажи!

НО: относить стоимость оборудования на затраты того месяца, когда оно было приобретено, не правильно, ведь инструментами, в отличие от досок и гвоздей, пользуются не один месяц, и логичнее было бы «размазать» стоимость оборудования на тот период, который оно будет использоваться.

То есть, если инструменты стоимостью 200000 рублей будут использоваться 4 года, то в каждой табуретке произведенной за этот период будет «сидеть» 2 рубля 8 копеек стоимости оборудования (=200 000 рублей / (4 года х 12 месяцев х 2000 табуреток в месяц)).

Или если рассчитывать на месячный объем производства - то 4166,7 рублей.

Так зародилась АМОРТИЗАЦИЯ.

Амортизация - эта перенос стоимости оборудования (зданий, инструментов, патентов и т.д.) на себестоимость произведенной продукции.

Это «вклад» оборудования в себестоимость продукции.

Затраты по покупке оборудования были произведены раньше (в октябре 2001), но, поскольку оборудование используется при производстве табуреток в течение 4 лет (так мы условились), то образно говоря за один год «используется» («расходуется») ¼ оборудования.

В нашем случае:

Срок амортизации - 4 года.

Норма амортизации - 25%=100%:4года (по умолчанию подразумевается годовая норма амортизационных отчислений, рассчитанная линейным способом - равномерно; существует много разных способов расчета, но об этом позже)

Как узнать срок амортизации?

В идеале (который трудно достижим) кто-то (может владелец, а может производитель оборудования) знает, сколько времени прослужит оборудование, после чего оно придет в негодность - сломается окончательно (физический износ), или устареет по сравнению с будущими станками, которые будут более производительными, экономичными или дешевыми (моральный износ: старое оборудование может работать и дальше, но выгоднее купить новое).

В Налоговом кодексе России (глава 25 «Налог на прибыль организаций» начиная с 256 статьи) можно многое узнать об амортизации.

Например, об увеличении нормы амортизации с учетом работы оборудования в тяжелых и вредных условиях (логично). А также, что именно относится к амортизируемому имуществу - имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (это формальные признаки по Налоговому Кодексу).

А основной признак (по жизни) - это использование имущества в течение нескольких циклов производства: гвозди и доски используются при производстве табуретки один раз и навсегда, а сверлильный и столярный станки - для производства и первой, и тысяча первой табуретки.

То есть сверлильный и столярный станки - амортизируемое имущество, они же средства производства, они же основные средства (ОС).

Самое важное «использование» амортизации - расчет налога на прибыль (неслучайно в НК (Налоговом Кодексе) статьи, посвященные амортизации, расположены в Главе 25 о НП (налоге на прибыль)).

1. Расчет выручки за май.

Таблица 2

	Руб.
Объем производства табуреток в месяц:	2 000
Цена реализации (с НДС)	240
Выручка (с НДС)	480 000
Выручка (без НДС)	400 000

Кстати, налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 20%.

2. Расчет себестоимости за май (все без НДС).

Таблица 3

		Руб.
	Материалы на 1 табуретку	115
1	Всего затраты на материалы	230 000
	Оплата труда на 1 табуретку	45
2	Зарплата всего персонала (вкл. ЕСН)	90 000
3	Коммун. Платежи и аренда	50 000
4	Продвижение товара (реклама +доставка)	10 000
5	Налоги (не НДС и не НП)	5 000
	Оборудование	200 000
	Срок службы (лет)	4
	Амортизационные отчисления (в год)	50 000
6	Амортизационные отчисления (в месяц)	4 176
	Себестоимость (1+2+3+4+5+6)	389 167
	Себестоимость 1 табуретки	195

3. Налог на прибыль (24%).

Таблица 4

	Расчет налога на прибыль	Руб.
1	Выручка без НДС (см. табл. №2)	400 000
2	Себестоимость (см. табл №3)	389 167
3	Валовая прибыль (=1-2)	10 833
4	Налог на прибыль (=24%*п.3)	2 600
5	Чистая прибыль (=3-4)	8 233
6	Изменение ден. средств (=5+аморт. Отчисления)	12 400

Внимание!

Амортизационные отчисления - это не деньги, это не платеж, это абстрактная величина!

Используется при расчете себестоимости (с/с) и налога на прибыль.

При покупке оборудования (в октябре 2001) его стоимость не вычиталась из выручки при расчете налога на прибыль, оно переносит свою стоимость в течение 4 лет в виде «амортизационных отчислений»

За май месяц компания по производству табуреток заработала 12 400 рублей.

Как это получилось?

Чистая прибыль 8233 рубля плюс амортизационные отчисления 4167 рубля.

Почему?

Если представить расчет налога на прибыль и чистой прибыли в виде такого рисунка, то станет понятно:

Выручка			Чистая прибыль
Себестоимость
Реально понесенные затраты (кроме НДС и налога на прибыль)	Амортизационные отчисления	Валовая прибыль
		Налог на прибыль

Источник: http://www.vtornik.com/ph/vat1.php