Пункт, статья второй части НК РФ, которая была нарушена
|
Описание нарушения законодательства о налогах и сборах
|
1. Налог на прибыль организаций
|
п.1 ст. 247, п.1 ст.252
|
Завышение расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, по сделкам с участием «фирм-однодневок» (недостоверные сведения в первичных документах, расходы документально не подтверждены, отсутствие реальных хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг) у проблемных контрагентов)
|
ст.40, ст.247, п.1 ст.248, п.1,2 ст.249, п.6 ст.274
|
Занижение налоговой базы в результате реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимым лицам, по внешнеторговым сделкам по ценам ниже рыночных цен на идентичные (однородные) товары (работы, услуги)
|
п. 1, п. 2 ст. 249
|
Занижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) в результате расхождения данных, отраженных в налоговых декларациях, с данными бухгалтерского и налогового учета и первичными документами
|
п. 18 ст. 250
|
Занижение внереализационных доходов на сумму кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности
|
п.6 ст. 250, ст.271
|
Неотражение в составе внереализационных доходов процентов, начисленных по договорам займа
|
п. 1 ст. 252
|
Неправомерное отнесение на расходы затрат без надлежащего документального подтверждения или отсутствия подтверждения реальности произведенных расходов
|
п. 1 ст.252
|
Неправомерное признание расходов, не связанных с деятельностью, направленной на получение доходов (например, участие в различных конференциях, спартакиадах, профсоюзных собраниях при отсутствии приглашений организаторов, программ данных мероприятий, отсутствие тематики мероприятий, что не позволяет подтвердить производственную направленность расходов)
|
ст.255, ст.270
|
Неправомерный учет в составе расходов по оплате труда сумм материальной помощи, а также сумм премий, выплаченных не за производственные результаты; отсутствие в трудовых и (или) коллективных договорах ссылки на положения о премировании (оплаты труда) в организации
|
п.1 ст.252, ст.264
|
Неправомерный учет расходов по содержанию объектов (например, услуги по охране, эксплуатации офиса), которые не используются в производственной деятельности и не сдаются в аренду
|
п.1 ст.252, ст.270
|
Неправомерный учет в составе расходов услуг по эксплуатации, содержанию и страхованию помещений, собственником либо арендатором которых предприятие не является
|
п. 1 ст. 252, пп. 1 п. 1 ст. 259.3.
|
Завышение расходов на амортизацию в отношении основных средств, не подверженных влиянию агрессивной среды, эксплуатация которых не вызывает повышенного износа, вследствие неправомерного применения к основной норме амортизации специального коэффициента 2
|
ст.253, п.1 ст. 258
|
Включение завышенных сумм амортизационных отчислений по основным средствам в результате неправильного их отнесения к амортизационным группам
|
п.2 ст. 257
|
Единовременное включение в состав расходов затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объектов основных средств
|
п.10 ст.264
|
Неправомерный учет в составе прочих расходов арендных платежей при отсутствии арендных отношений (договор аренды отсутствует, либо отсутствует подтверждение принадлежности имущества арендодателю на праве собственности)
|
п.12 ст.264
|
Неправомерный учет в составе прочих расходов сумм командировочных расходов (в частности, выплаченные лицам, которые не являются сотрудниками данного предприятия; суммы оплаты дополнительных услуг в гостиницах (мини-бар, питание и пр.), не относящиеся к расходам по проживанию; оплата полисов добровольного страхования ответственности перевозчика при приобретении авиа- и ж/д билетов)
|
ст. 265
|
Завышение внереализационных расходов на сумму дебиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности, на сумму убытков по документально не подтвержденным безнадежным долгам с истекшим сроком исковой давности.
|
ст.268
|
Неправомерный единовременный учет в составе внереализационных расходов сумм убытка, полученного от реализации основного средства
|
п. 1 ст. 269
|
В расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу, неправомерно учтены проценты по долговым обязательствам сверх норматива, определяемого с учетом ставки ЦБ РФ
|
п.2 ст.269
|
Неправомерно учтены в составе внереализационных расходов проценты, превышающие предельную величину процентов по контролируемой задолженности по кредиту (займу) иностранной компании.
|
п. 2 ст. 270
|
Неправомерный учет в составе внереализационных расходов сумм пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций
|
п. 1 ст. 272
|
Завышение расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) на расходы не относящиеся к данному налоговому периоду, в том числе в части расходов на ремонт основных средств; нераспределение расходов по отчетным периодам по сделкам, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко; единовременное списание расходов при наличии документов, подтверждающих что сделка относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам (например, расходы по приобретению неисключительных прав на программные продукты, приобретение лицензий с определенным сроком действия и т.п.)
|
п.9, 10 ст.274
|
Завышение расходов, учитываемых для целей налогообложения, в связи с отсутствием раздельного учета по видам деятельности, как переведенных на уплату ЕНВД, так облагаемых по общему режиму налогообложения.
|
п.2 ст. 286
|
Занижение суммы налога на прибыль к доплате (уменьшению) вследствие неправильного исчисления ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу на прибыль по строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль
|
п. 3 ст. 286
|
Неисчисление сумм ежемесячных авансовых платежей организациями, у которых доходы от реализации за предыдущие 4 квартала, превысили в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал
|
ст. 318, п.1 ст. 319
|
Завышение суммы прямых расходов, уменьшающих доходы для целей налогообложения по налогу на прибыль на сумму расходов, приходящуюся на остатки незавершенного производства, а также на остатки нереализованной продукции, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль
|
ст.318, 254
|
Не включение в состав прямых расходов материальных затрат, непосредственно связанных с производством продукции, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль
|
2. НДС
|
ст.40, п.1 ст.146, ст.153
|
Занижение налоговой базы в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг), в том числе в результате отсутствия корректировки налоговой базы в соответствии со статьей 40 НК РФ
|
п.п. 2 п. 1 ст. 146
|
Неисчисление налога на добавленную стоимость при передаче на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций
|
пп. 3 п. 1 ст. 146
|
Невключение в налогооблагаемую базу строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления.
|
п.1 ст.146
|
Занижение налоговой базы на стоимость безвозмездно переданного имущества
|
ст. 149
|
Неправомерное применение освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в связи с не представлением документов, подтверждающих реализацию товаров (работ, услуг) необлагаемых налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 НК РФ
|
п.4 ст.149, п.4 ст.170
|
Отсутствие раздельного учета при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), и неправомерное заявление в связи с этим вычетов по НДС
|
п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171
|
Неправомерное применение налоговых вычетов по услугам, приобретенным для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения
|
п.1 ст.154
|
Занижение налоговой базы на суммы оплаты, частичной оплаты (авансы полученные) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
|
п. 2, 3 ст. 161
|
Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС (в частности, арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества)
|
п.1. п2. ст.164
|
Неправомерное применение пониженной налоговой ставки 10%, в частности, при реализации изделий медицинского назначения, не входящих в перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688)
|
п.2 ст.169, пп.1,2 ст.171, п.1 ст.172
|
Завышение налоговых вычетов по причине неправомерного принятия к учету налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, полученным от "проблемных" контрагентов. Первичные документы подписаны неустановленными лицами, содержат недостоверные сведения; реальность сделок не подтверждена.
|
п.1 ст. 172
|
Неправомерное включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в связи с отсутствием документов подтверждающих факт принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также договоров, счетов-фактур
|
п.3 ст. 170
|
Не восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам при переходе на специальные налоговые режимы
|
пп.3 п.3 ст.170
|
Не восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при перечислении предоплаты в счет предстоящих покупок, в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету (по мере их реализации)
|
пп.1п.2 ст.171
|
Неправомерное предъявление к вычету сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения.
|
п.3 ст.172
|
Необоснованное предъявление налоговых вычетов по экспортным операциям, по которым пакет документов, предусмотренный ст.165 НК РФ, не собран или собран не в полном объеме
|
п.5. ст.173
|
Неуплата НДС в бюджет лицами, не являющимися налогоплательщиками данного налога, при выставлении покупателям счетов-фактур с выделением сумм налога на добавленную стоимость.
|
3. АКЦИЗЫ
|
гл.22
|
Использование налогоплательщиками схемы уклонения от уплаты акциза путем заключения договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) организациями, осуществляющими производство спирта этилового (организация, имеющая лицензию и осуществляющая производство спирта этилового, при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемых объектом налогообложения, обязана самостоятельно представлять налоговые декларации с начисленной к уплате суммой акциза по реализованным объемам подакцизной продукции и уплатить эту сумму акциза в бюджет)
|
ст. 187, ст.194
|
Занижение и/или неотражение в учете налогоплательщика объемов производства и реализации спирта этилового, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также спирта этилового денатурированного;
|
ст.200, 201
|
Неправомерное применение налоговых вычетов по акцизам, в том числе: при отсутствии документов, подтверждающие оприходование сырья, а также его оплату
|
применение налогового вычета по ставке, установленной п.1 ст.193 НК РФ на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 9%, а не исходя из ставки акциза за 1 л. безводного спирта.
|
п.п.1 п. 1 ст. 182 и п.п. 1 п. 2 ст. 187
|
Неполная уплата акциза в результате занижения объемов реализации спирта этилового и спирта этилового денатурированного, заявленных в налоговых декларациях
|
4. Упрощенная система налогообложения
|
п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13
|
Неправомерное применение упрощенной системы налогообложения, с учетом несоответствия показателям, предоставляющим право применять данную систему налогообложения, в частности: организациями, имеющими филиалы и (или) представительства; применяющими специальный налоговый режим (ЕСХН); с долей участия других организаций более 25 процентов; с численностью более 100 человек.
|
п. 1 ст. 346.15
|
Занижение доходов в результате не включения в сумму доходов поступлений от реализации товаров (работ, услуг)
|
п.1 ст. 346.16
|
Необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов, не поименованных в п.1 ст.346.16 НК РФ, в частности: сумм уплаченных кредитов, стоимости приобретенных строительными организациями земельных участков, сумм штрафов, оплаты периодических изданий, ритуальных услуг и иных расходов
|
ст. 346.16, 346.17
|
Необоснованное включение в расходы при исчислении базы по упрощенной системе налогообложения расходов без соответствующего документального подтверждения или документы составлены с нарушением требований законодательства
|
п. 6 ст. 346.18
|
Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода не исчисляют минимальный налог
|
п.3 ст.346.21
|
Уменьшение суммы налога на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
|
|
Необоснованное применение специальных налоговых режимов (УСН) путем применения схем дробления бизнеса
|
п. 3 ст. 346.21
|
Уменьшение суммы налога (сумм авансовых платежей), исчисленной за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и др, уплаченных в этот же период, более чем на 50 %
|
5. ЕНВД
|
ст. 346.26
|
Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения
|
п.7 ст.346.26
|
Отсутствие раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется иной режим налогообложения, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (при применении общего режима налогообложения) или единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
|
ст. 346.32
|
Занижение сумм налога путем неправомерного уменьшения на сумму начисленных, но фактически неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
|
ст.346.27, 346.29
|
Неуплата единого налога на вмененный доход в результате занижения физических показателей (количество работников, площадь торгового зала, площадь информационного поля и др.), корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, используемых при определении базовой доходности
|
гл.26.3
|
Необоснованное применение специальных налоговых режимов (ЕНВД) путем применения схем "дробления" бизнеса и минимизации налоговых платежей
|
п. 2 ст. 346.32
|
Неправомерное уменьшение суммы налога (более чем на 50%) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
|
6. Налог на имущество организаций
|
п.1 ст. 375
|
Неправомерное занижение остаточной стоимости основных средств, в результате неверного определения амортизационной группы
|
п. 1 ст. 375
|
Занижение налоговой базы на стоимость основных средств, отраженных в учете на счете незавершенного строительства, но реально введенных в эксплуатацию и используемых в экономической деятельности налогоплательщика
|
п.1 ст. 375
|
Занижение налога за счет несвоевременного принятия на учет основных средств
|
п.2 ст. 382
|
Занижение суммы налога в связи с неверным исчислением авансовых платежей
|
7. Транспортный налог
|
п.1 ст. 358
|
Неисчисление налога в связи с сокрытием (не полном отражением) объектов налогообложения (транспортных средств)
|
ст. 359
|
Занижение мощности транспортного средства при определении налоговой базы
|
п.1 ст. 361
|
Неверное применение ставок транспортного налога в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, в том числе в связи с неправильным определением мощности двигателя (в соответствии с паспортом транспортного средства)
|
п.2,3 ст. 362
|
Нарушение порядка исчисления сумм налога и авансовых платежей (неверные налоговые ставки, неправильное применение коэффициентов)
|
8. Земельный налог
|
п. 1 ст. 390
|
Занижение налоговой базы в связи с неправильным определением кадастровой стоимости земельных участков
|
п. 1 ст. 394
|
Занижение суммы земельного налога в результате неправомерного применения более низкой налоговой ставки
|
п. 7 ст. 396
|
Неверно рассчитан коэффициент, применяемый при исчислении налога в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю)
|
п.5 ст. 396
|
Занижение суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет, в результате отражения в годовой декларации авансовых платежей в завышенном размере
|
9. НДФЛ (для налоговых агентов)
|
п. 6 ст. 226
|
Неудержание и (или) неперечисление (несвоевременное перечисление) в бюджет удержанных сумм НДФЛ с фактически выплаченных физическим лицам доходов
|
ст.210
|
Невключение в совокупный доход работников сумм оплаты, произведенной за счет средств работодателя: например, за учету, по кредитному договору сотрудника; не включены в совокупный доход работников выплаты по договорам подряда, а также за аренду имущества
|
пп.1 п.3 ст.24, п.1 ст.210, пп.1 п.2 ст.211, п.1 ст.226
|
Невключение в совокупный доход физического лица сумм, выданных в подотчет на хозяйственные нужды, и не возвращенных (или по которым отсутствую авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме
|
ст.212
|
Невключение в налогооблагаемый доход физического лица доходов в виде материальной выгоды, в частности, от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок
|
ст.214.1
|
Неверное определение налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами, операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при продаже инвестиционных паев, в частности, отсутствие документов (договоров, брокерских отчетов, платежных поручений, квитанций и пр.), подтверждающих приобретение соответствующих ценных бумаг и их оплату
|
п.1 ст.218
|
Заявление стандартных налоговых вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущему месту работы
|
10. НДФЛ (для налогоплательщиков)
|
п.1 ст.219, п.1 ст.220
|
Завышение суммы социальных и имущественных налоговых вычетов
|
п 1 ст. 221
|
Занижение налоговой базы в результате включения в состав профессиональных налоговых вычетов документально неподтвержденных расходов, непосредственно несвязанных с извлечением доходов
|
п.6.ст. 226
|
Несвоевременное и (или) не в полном размере перечисление налоговыми агентами сумм удержанного НДФЛ
|
пп.2 п. 1 ст. 228
|
Неисчисление налога с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности (недвижимое имущество, автотранспортные средства) менее 3-х лет
|
п.1 ст.221, ст.252
|
Неправомерное отнесение к налоговым вычетам расходов вследствие представления налогоплательщиком недостоверных учетных документов по взаимоотношениям с "подставными" организациями
|