Платить, нельзя оптимизировать! (налоговая оптимизация)

Рубрика «Налоговое планирование»

Рубрика «Защита бизнеса» / «Безопасность бизнеса»

Платить, нельзя оптимизировать! или Платить нельзя, оптимизировать!

© Михаил Соболев, генеральный директор ООО «Консалтинговая компания «Сфинкс», 2009 www.sphinx.su

Вопрос в редакцию.

«Налоговая оптимизация» и «уклонение от налогов» - в чем разница?

            Уклонение от налогов - действия руководства или сотрудников компании, направленных на сокрытие сделок или полученных доходов. Включает в себя подделку документов, использование подставных компаний, фиктивных операций и так далее.

Оптимизация налогов - действия руководства (бухгалтерской, финансовой и юридической служб) предприятия, направленные на уменьшение налоговой нагрузки на бизнес с использованием несовершенства законодательной базы.

Различают «белые» и «серые» схемы оптимизации.

К «белым» схемам можно отнести:

1) выбор формы налогообложения, за счет разделения бизнеса на несколько самостоятельных юридических лиц (с разными системами налогообложения).

Пример.

ООО «А» (традиционная система) - ООО «Б» (упрощенная система налогообложения) - ООО «В» (ЕНВД) - ООО «Г» (патент).

2) включение в себестоимость продукции дополнительных расходов.

Пример.

Увеличение размеров заработной платы (на бумаге) и уплата НДФЛ, ЕСН и отчислений во внебюджетные фонды.

К «серым» схемам можно отнести:

1) использование «фирм-оптимизаторов» (фирм - «однодневок», фирм - «кварталок»).

2) серые зарплаты и выплаты в конвертах и многое другое.

Где граница между уклонением и оптимизацией? Какие критерии существуют?

Существует две позиции по этому вопросу: позиция государства и позиция бизнесмена.

Задача государства - получить больше доходов в бюджет (через увеличение налоговой базы).

Задача бизнесмена - получить больше прибыли (в том числе через уменьшение налоговой базы и налоговых отчислений).

Цели прямо противоположные.

Правило бизнеса №1.

Налоги нужно платить и своевременно, для того чтобы относится к категории «добросовестный налогоплательщик».

Правило бизнеса №2.

Сумму налоговых платежей нужно планировать.

Основной камень преткновения бизнеса и государства - «экономическая целесообразность» сделок и расходов.

Представители налоговых органов могут решить, что расходы или сделка не являются экономически целесообразными, исключат их из налогооблагаемой базы и доначислят налоги.

Оптимальное решение доказать свою правоту - обратиться в Арбитражный суд.

Правило бизнеса №3.

Если вы думаете или предполагаете, что совершаемая вами сегодня сделка может вызвать особые вопросы налоговых органов, то лучше заранее правильно подготовить первичные документы.

Государство в лице Министерства финансов и Федеральной налоговой службы отстаивает свои финансовые интересы: регулярно меняет законодательство, вводит новые правила, разъяснения, инструкции.

Пример.

Инструкция для работников ИМНС «16 опасных налоговых схем»:

1. Фиктивная деятельность через группу взаимозависимых лиц.

2. Замкнутые цепочки движения товаров и денег.

3. Обналичивание денег через «серую» фирму.

4. Использование кассового аппарата при оптовых продажах с целью применения ЕНВД.

5. Реорганизации с последующей ликвидацией.

6. Фиктивное наращивание цены товара.

7. Внутрихолдинговые расчеты с использованием вкладов в уставный капитал.

8. Неправомерное использование льготы для инвалидов.

9. Приобретение товаров по завышенным ценам за счет заемных средств. 

10. Притворный лизинг. 

11. Замена зарплаты на медицинскую страховку.

12. Замена трудового договора гражданско-правовым.

13. Искусственное начисление штрафных санкций по договорам.

14. Оформление работников через льготные организации (лизинг персонала).

15. Деление бизнеса на две фирмы с целью применения ЕНВД.

16. Получение убытка кредитной организацией от операций с «проблемным» банком.

Данная инструкция должна стать руководством к действию по поиску недобросовестных налогоплательщиков.

В извечном противостоянии финансовых интересов есть победы и поражения обеих сторон (миллиардные потери бюджета и громкое дело «ЮКОС»а). На смену старым способам и финансовым схемам приходят новые. Важно понять простую вещь - налогооблагаемая база должна быть посильной для бизнеса, а структура расходов налоговой выручки государства - полностью прозрачной. До тех пор, пока бюджетные деньги разворовываются или «пропадают» в подконтрольных государственным мужам банках и предприятиях, бизнес будет использовать любую возможность недоплатить налоги. Ведь, в отличие от чиновника, бизнесмен деньги заработал, а не распределил.

Выводы.

1. Для получения максимальной прибыли руководитель компании ищет различные способы снижения издержек бизнеса, в том числе за счет уменьшения выплаты налогов.

2. Прежде чем принимать решение о том или ином способе оптимизации налогов необходимо проконсультироваться со своим бухгалтером или финансистом.

3. Решение принимает только руководитель.

4. За принятые финансовые решения отвечает сначала руководитель, потом финансовые службы, а потом трудовой коллектив.

Статья ранее была опубликована на сайте www.sphinx.su по адресу: http://www.sphinx.su/node/1240